Prime de Partage de la Valeur et Réduction cotisations patronales : Ce qui a changé en 2025
- T2F-RH
- il y a 7 jours
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Dernière mise à jour : il y a 5 jours
Depuis 2025, une règle importante a changé dans le calcul des allègements de charges patronales (la RGCP, qu’on appelle maintenant réduction générale de cotisations patronales, ex-réduction Fillon).
Cette évolution concerne directement la prime de partage de la valeur (PPV), aussi connue comme “prime Macron”.
Ce qu’il faut comprendre :
1. Avant 2025 : la PPV n’avait aucun impact sur la réduction de charges patronales
Jusqu’à fin 2024, la PPV était un vrai “bonus” pour les employeurs :
Vous pouviez verser une prime exonérée de cotisations sociales
Et surtout, cette prime n'impactait pas le calcul de la RGCP.
En clair : Vous gardiez tous les avantages de la RGCP sur les salaires et vous pouviez verser une PPV sans conséquence.
C’était donc une double opportunité : plus de pouvoir d’achat pour vos salariés, sans coût social supplémentaire pour vous.
2. Depuis 2025 : La PPV entre dans le calcul de la RGCP
À partir du 1er janvier 2025, l’administration a changé les règles : Désormais, la PPV est intégrée dans le calcul de la RGCP.
Concrètement, cela signifie que :
Le montant de la PPV s’ajoute à la rémunération du salarié pour déterminer le niveau de réduction de charges ;
Plus la rémunération (salaire + PPV) est élevée, plus la RGCP diminue ;
Si la somme dépasse un certain seuil (1,6 SMIC), vous perdez même totalement la réduction sur ce salarié.
En résumé : La PPV “grignote” une partie de votre allègement de charges. Elle reste exonérée de cotisations, mais elle réduit votre RGCP.
3. Quel impact pour votre entreprise ?
Prenons un exemple simple pour illustrer :
Vous avez un salarié payé environ 2 000 € brut par mois (RGCP 5 650€);
Vous décidez de lui verser une prime de 1 000 € au titre de la PPV.
Avant 2025 :
La prime n’entrait pas dans le calcul → vous gardiez la RGCP complète.
Depuis 2025 :
Cette prime augmente la rémunération “prise en compte” ;
La RGCP diminue : ici 5 120€.
Résultat :
Le coût total pour l’entreprise augmente légèrement, car une partie de l’allègement disparaît.
Plus le salarié est proche du plafond de 1,6 SMIC, plus l’impact est fort.
Illustration :
Sans PPV | Avec PPV 2024 | Avec PPV 2025 | |
Salaire brut annuel | 24 000 € | 24 000 € | 24 000 € |
PPV | 1 000 € | 1 000 € | |
RGCP | 5 650 € | 5 650 € | 5120 € |
COUT GLOBAL | 27 100 € | 28 100 € | 28 630 € |
Net à payer | 18 500 € | 19 500 € | 19 500 € |
Ici, on voit clairement l'impact de la prise en compte de la PPV dans le calcul de la RGCP. La solution avec PPV a généré plus de cotisations patronales.
4. Est-ce que la PPV reste intéressante ?
Oui, elle reste intéressante, mais un peu moins qu’avant.
✅ Les points positifs :
Elle reste exonérée de charges sociales (hors CSG/CRDS et impôt selon les cas) ;
Elle reste facile à mettre en place (Décision unilatérale de l'employeur) ;
Elle ne vous engage pas pour l'année suivante ;
C’est un outil simple pour motiver ou récompenser vos salariés.
⚠️ Les points de vigilance :
Elle réduit votre RGCP ;
Elle peut même supprimer totalement cet allègement si la prime fait dépasser le seuil de 1,6 SMIC ;
Donc, le coût réel de la prime peut être plus élevé que prévu.
5. Que faire en pratique ?
Voici les bons réflexes à adopter depuis 2025 :
Simulez avant de verser : Demandez à votre gestionnaire de paie ou expert-comptable d’évaluer l’impact de la PPV sur la RGCP Une petite simulation évite les mauvaises surprises ;
Intégrez le coût réel de la prime dans votre budget : Si un salarié est déjà proche du plafond de 1,6 SMIC, limitez la prime pour ne pas perdre la réduction ;
Variez les leviers : Pensez à d’autres outils comme l’intéressement ou la participation : ces dispositifs ne réduisent pas la RGCP;
Communiquez clairement :Expliquez à vos salariés que la PPV reste un coup de pouce net pour eux, mais qu’elle a désormais un coût supplémentaire pour l’entreprise.
6. En résumé
Avant 2025 | Depuis 2025 |
La PPV n’était pas prise en compte dans la RGCP | La PPV entre dans le calcul |
Aucune conséquence sur les allègements de charges | Diminution (voire perte) de la réduction |
Très avantageuse pour l’employeur | Toujours utile, mais à manier avec prudence |
Pas besoin de simulation | Simulation fortement conseillée |
La réforme de 2025 ne supprime pas l’intérêt de la prime de partage de la valeur, mais elle change les équilibres.
Désormais, chaque versement doit être réfléchi, car la PPV réduit une partie de la RGCP.
Pour l’employeur, la PPV reste un bon outil social, mais il faut la calibrer intelligemment selon les salaires de vos collaborateurs.
Un échange rapide avec l'équipe RH de T2F Expert-Comptable vous permettra d’en mesurer l’impact exact.
Par
Directrice du département social T2F - Expert-Comptable
15/10/2025
